Cómo presentar la declaración de impuestos de un contribuyente fallecido

Evalúa los costos médicos

La deducción por gastos médicos es el monto que excede el 7.5% del ingreso bruto ajustado. Muchos contribuyentes tienen la fortuna de no llegar a ese límite. Pero si la persona fallecida sufría una enfermedad crónica, los gastos médicos pueden sumarse. Las estadías en hospitales y hogares de ancianos y el cuidado de asistentes pueden llevar los costos médicos al nivel en el que son deducibles.

Obtén más tiempo para presentar la declaración y hacer pagos

No hay ninguna consideración especial porque alguien haya fallecido; no obstante, el ejecutor o el cónyuge sobreviviente puede beneficiarse de disposiciones que se aplican a todos los contribuyentes. Si no puedes presentar la declaración antes de la fecha límite establecida, solicita una extensión y estima la deuda impositiva lo mejor que puedas. Eso te dará un respiro y tiempo para reunir la documentación que necesitas para completar la declaración. Además, el IRS podría reconsiderar las multas por no presentar la declaración en consideración a que estabas ocupado con arreglos funerarios, por ejemplo, pero tienes que citar una causa razonable, dice Bonfa.

El ejecutor o administrador no será nunca responsable de los impuestos adeudados. “Si los activos no son suficientes para pagar los impuestos, el administrador no tiene ninguna obligación de sacar dinero de su bolsillo para pagar los impuestos del contribuyente fallecido”, dice Brandenberg.

El IRS tiene tres años para determinar si has pagado la cantidad correcta de impuestos por ese año fiscal. Pero tú puedes reducir ese período a 18 meses con la presentación del Formulario 4810 (en inglés), que es una solicitud de que el IRS realice una evaluación rápida de impuestos, dice Bonfa. Es posible que al preparar la declaración se te pase algún Formulario 1099 u otro documento y, en forma no intencional, reportes ingresos menores de los reales. Si no presentas el Formulario 4810, el IRS podría notificarte que se adeudan impuestos hasta tres años más tarde, probablemente después de que hayas distribuido los fondos patrimoniales. “Tendrás que volver a las personas a quienes les distribuiste los activos y decir: ‘Devuélvanme algo del dinero’. Por eso es que tienen esta facultad de completar esto en un período más corto. Y por eso es importante solicitar esa reducción del plazo”, agrega Bonfa.

Si una persona fallece en enero o febrero, es posible que debas presentar la declaración del año anterior y del año en curso. “A lo mejor se encuentre en una categoría que no está obligada a presentar una declaración de impuestos. Pero a veces les digo a las personas que la presenten de todos modos para poner un cierre a las cosas. Lo que hay que considerar, al menos, es que podría existir la obligación de presentar una declaración por el breve tiempo que la persona estuvo viva en este nuevo año”, dice Brandenberg.

La otra situación es que la persona fallecida no haya presentado la declaración del año anterior, tal vez porque estaba muy enferma. “No lo sabrás hasta que llegue un aviso por correo en el que te informen que no tienen una copia de la declaración [de la persona fallecida]”, advierte Brandenberg. Este es otro motivo por el que es importante presentar el Formulario 4810 con la solicitud de que el IRS evalúe los impuestos en un plazo no mayor a 18 meses, señala Bonfa. “No quieres llevarte una sorpresa”, dice. 

También podría ser necesario presentar una declaración de impuestos por el patrimonio —Formulario 1041— si ha generado ganancias superiores a $600. Dado que puede llevar largo tiempo disponer de una herencia y pagar a los herederos, tal vez también sea necesario presentar el Formulario 1041 el año siguiente; una cuenta de corretaje robusta podría generar más de $600 en ingresos en un año. "A veces lleva mucho tiempo distribuir el patrimonio”, dice Alting.

No olvides el impuesto patrimonial

Si el patrimonio bruto de la persona fallecida está valuado en más de $12.9 millones para el 2023 o $13.6 millones para el 2024, es necesario presentar el Formulario 706.  La exclusión se duplica para las parejas. El IRS analiza el panorama financiero completo: bienes raíces, cuentas de corretaje, cuentas IRA. De todos modos, el límite es alto. “En su mayor parte, no se aplica a la persona promedio”, dice Brandenberg. Pero eso podría cambiar si el Congreso considera legislación para reducir el límite del impuesto patrimonial. “Esa es la novedad a la que hay que estar atento. A nivel federal, es un área cambiante de la ley”, dice Bonfa. “En nuestra industria, estamos prediciendo que sí se va a reducir”. 

La persona que prepara la declaración de impuestos también debe saber cuáles son los impuestos sobre el patrimonio que cobra el estado (en inglés) en el que vivía la persona fallecida.

Si todo esto suena abrumador, tal vez sea buena idea contratar a un contador público certificado (CPA) o un abogado tributario. La declaración de una persona fallecida será más complicada que la que presentaste con tu cónyuge el año anterior. O tal vez estés comenzando desde cero si estás preparando la declaración de una tía, por ejemplo. Un profesional sabrá cuál es la información que se necesita. “Si tienes el contador apropiado que pueda orientarte en la dirección correcta, puedes ahorrar en, por ejemplo, la deducción de gastos médicos que no tomaste en consideración o evitar pagar multas si no has presentado el formulario correcto o se te ha olvidado algo”, dice Alting.